El 29 de enero de 2023, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en medios oficiales el “Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación 2023” (el “Plan Maestro”), mediante el cual da conocer los criterios de verificación que las autoridades fiscales utilizarán para vigilar el cumplimiento de la normatividad en la materia, durante el periodo 2023, conforme a lo siguiente:
I. ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN
En el Plan Maestro, intervendrán cuatro órganos subsidiarios del SAT, conforme a sus facultades, normatividad y naturaleza. A saber:
Administración General de Recaudación.
Administración General de Grandes Contribuyentes.
Administración General de Auditoría Fiscal Federal.
Administración General de Auditoría de Comercio Exterior.
Al respecto, el SAT ha presentado un plan de fiscalización basado en cuatro ejes rectores:
Gestión de autoridad.
Acciones de fiscalización.
Sectores económicos a revisar.
Conceptos y conductas a revisar.
II. EJE RECTOR 1: GESTIÓN DE AUTORIDAD
El primer eje del Plan Maestro busca que las autoridades fiscales sean más eficientes en sus respectivas tareas, con el apoyo de los contribuyentes y la mejor división del trabajo. Para aquellos fines, el SAT propone las siguientes acciones:
Acompañar a los contribuyentes, para que estos cumplan sus obligaciones de forma voluntaria, antes de que se les someta a facultades de verificación del SAT.
Mayor vigilancia, para procurar que los contribuyentes incumplidos se regularicen.
Un proceso de recuperación de créditos fiscales más óptimo.
Coordinación con las entidades federativas.
III. EJE RECTOR 2: ACCIONES DE FISCALIZACIÓN
El segundo eje del Plan Maestro busca combatir delitos y esquemas ilícitos, que pretendan ayudar a los contribuyentes a no cumplir con obligaciones fiscales. Para ello, el SAT propone:
Combatir a empresas que emiten facturas sin sustento (EFOS), para evitar la evasión de contribuciones.
Revisión de aquellos esquemas que involucran a empresas que concentran las nóminas, sin producción propia, y a favor de empresas productivas, que no son las contratantes.
Combate al contrabando, con más recursos humanos, económicos y vigilancia en carreteras y almacenas.
Análisis de partidas atípicas de ingresos y gastos.
Mayor revisión en importaciones y exportaciones, especialmente en importaciones temporales y verificación de origen.
Publicación de tasas efectivas de 2020 y 2021.
IV. EJE RECTOR 3: SECTORES ECONÓMICOS A REVISAR
El tercer eje del Plan Maestro designa una lista de sectores económicos en los que el SAT ha identificado un mayor riesgo, para fiscalizarlos con mayor énfasis. A saber:
Acero.
Alimentos.
Automóviles.
Bebidas y tabaco.
Comercio.
Construcción.
Electrónicos.
Energía.
Entretenimiento.
Farmacéutico.
Minería.
Inmobiliario.
Financiero.
Tenencia de acciones.
Telecomunicaciones.
Turismo y hotelería.
Se debe enfatizar que, si bien es cierto que el SAT se concentrará en estos sectores, los restantes no se encuentran exentos de vigilancia, por lo cual se recomienda mantenerse en cumplimiento cabal de obligaciones fiscales.
V. EJE RECTOR 4: CONDUCTAS Y CONCEPTOS A REVISAR
El cuarto eje rector del Plan Maestro, realiza una selección de conceptos y de comportamientos que, según la perspectiva del SAT, son más susceptibles a infracciones por parte de los contribuyentes. Entre aquellas, el SAT considera:
Aplicación indebida de saldos a favor.
Cadena de suministro de hidrocarburos.
Acreditamiento de IEPS.
Pensiones y exentos en nómina.
Simulación de servicios especializados.
Devoluciones, tasa del 0%, no objeto y de importación temporal (IVA).
Subvaluación en importaciones y exportaciones.
Uso indebido de tratados comerciales.
Derechos mineros.
Verificación de cumplimiento de certificaciones de IVA y IEPS.
Reestructuras corporativas y operaciones asociadas a las mismas.
Pérdidas fiscales.
Regímenes fiscales preferentes.
Financiamientos.
Capitalización de pasivos.
Distribución de utilidades.
Pagos al extranjero.
Reestructuras internacionales.
Fideicomisos.
VI. RECOMENDACIONES
Las empresas cuya actividad económica se encuentra en el listado de sectores de atención, o que habitualmente realicen las operaciones señaladas por el SAT, deberán fortalecer sus mecanismos de auditoría y fiscalización interna para validar que se encuentren en cumplimiento de obligaciones fiscales.
Se recomienda robustecer los procedimientos de fiscalización internos en materia de comercio exterior, para empresas que realicen estos actos con frecuencia, pues se auditarán con mayor frecuencia durante 2023.
Para mayor información, favor de contactar a:
Rafael Sámano
César Chávez